【工作研究】浅谈人工智能发展对基层审计人员的影响

人工智能的迅速发展和广泛应用使传统审计模式发生了翻天覆地的变化，对基层审计机关和审计人员产生了深远的影响。一方面，人工智能技术优化了审计业务流程，显著提高了基层审计人员的工作效率和成果水平；另一方面，技术的革新也带来了新的挑战，数据隐私、算法偏见、合规风险等问题对基层审计人员的技能素质和专业能力提出了更高的要求。基于此，本文将深入探讨人工智能发展对基层审计人员的影响，并尝试为人工智能时代下审计机关提升基层审计人员能力素质提供切实可行的方法措施，以期更好地服务基层审计机关智能化转型，推动社会经济高质量发展。

一、人工智能发展对基层审计人员的积极影响

（一）优化审计业务流程，提高基层审计人员工作效率。在准备阶段，人工智能可以综合被审计单位的数据资料、审计人员的基本信息、审计项目的目标要求，自动匹配最优审计策略、生成审计计划、分配审计资源，极大减少了基层审计人员整合信息，对比思考的时间，提高审计工作效率。在实施阶段，人工智能可以协同RPA 技术完成数据的自动化收集录入和筛选清洗工作，减少人工采集数据时间长、不完整、错误率高的问题，使审计人员能够更加专注于深层次工作，以更敏捷的方式响应业务变化。在报告阶段，生成式人工智能技术，例如ChatGPT，不仅可以根据审计数据和预设程序协助审计人员草拟审计报告，完成审计底稿归档工作，还可以模拟审计访谈收集抓取关键信息，对审计报告进行复核纠错，优化审计流程并提升报告准确性。

（二）增强数据分析能力，提高基层审计人员工作质量。人工智能可以通过自动化、可视化、智能化的数据分析手段，为基层审计人员提供更全面、精准的审计信息，助力审计质量提升。一是人工智能可以通过ODBC、SQL接口工具连接不同系统数据库，自动挖掘、抽取、转换、分类海量数据，并根据审计人员反馈，优化模型算法，完成基础数据分析，减少审计人员手动处理数据的需求，降低人为错误率，提高工作质量。二是人工智能可以将收集分析的各种数据转化为折线图、散点图、热力图等多种可视化图表，帮助审计人员快速理解被审计单位内外部运行状况，瞄定重点业务，探查风险问题。三是人工智能可以利用深度学习算法将被审计单位的数据分析结果与同系统对标单位以及该单位三到五年的数据指标进行横纵向比较分析，识别异常交易、预警潜在风险，为审计人员提供可靠的线索支持。

（三）提供智能决策支持，提高基层审计人员工作水平。在传统预算执行审计过程中，由于涉及多个部门的具体业务，审计人员并不能做到完全深入的了解，往往基于经验，提示报告风险，出具整改意见书，对于如何在制度层面加强预算控制、如何具体进行问题整改等无法做出详细汇报，使得审计结论与公众期望存在一定差距。而人工智能则可以通过大数据模型生成的算法帮助审计人员打破业务界限，快速介入被审计单位，锁定目标，提高查找分析问题的深度和广度，从而做出更符合公众期望的审计结论。同时人工智能还可以实现实时风险预警和智能趋势预测，帮助审计人员作出更有前瞻性和针对性审计整改意见，督促被审计单位及时处理整改事项，切实做好审计下半篇文章。

（四）丰富学习培训资源，提高基层审计人员综合能力。人工智能拥有海量的审计案例、审计法规、行业报告等学习资源，并可以根据审计人员的实际需求和学习习惯，智能推荐学习内容，调整学习难度，评估学习成果，实现个性化、精准化、高效化的业务教学。同时人工智能还可以高度模拟复杂、真实的审计场景，提供虚拟实训机会，切实提高基层审计人员的技术应用和实践操作能力。

二、人工智能发展给基层审计人员带来的挑战

（一）技术应用和持续学习的需求。人工智能技术在审计行业的快速应用，使数据库操作、行业建模分析、编程语言设计等计算机领域的专业知识成为基层审计人员的必修课程。审计人员需要不断学习新的技能知识，熟练掌握各种AI工具，才能适应大数据智能化审计时代的发展需求。而这对于大多数财会专业背景或长期处在审计一线的年长审计人员来说无疑是一个巨大的挑战。

（二）职业发展与人机协同的挑战。一方面人工智能优化了审计业务流程，使基层审计人员的工作重心由业务前端转移到决策端，由项目执行者变成了监督者。而这种角色的转变给基层审计人员的职业发展带来了更大的风险和不确定性，增加了审计人员工作的心理压力。另一方面人工智能并不能解决审计工作中所涉及的众多复杂人文社会问题。因此，如何理解人工智能的局限性，如何寻找人机协作的平衡点，如何利用AI创新审计方法提高审计质量，成为当前基层审计人员亟待破解的关键难题。

（三）数据安全及伦理责任的问题。人工智能时代背景下，审计人员面临的最大挑战就是数据安全和伦理责任问题。无论是利用数据库进行数据比对分析，还是利用ChatGPT草拟审计报告决议都有可能产生审计数据滥用或泄露问题，给被审计单位带来不可估量的损失。此外AI系统决策并不是完全正确的，甚至有些算法是带有偏见的，一旦产生决策失误我们很难判断其究竟是审计人员主观因素导致的，还是因为网络技术原因或算法模型错误而引发的，使责任归属确认变得更加复杂。

三、人工智能时代提升基层审计人员能力素质的措施

（一）深化人工智能技术培训。审计机关可以根据本单位审计工作的实际需求和人员特点，邀请专家讲师定期开展人工智能基础知识、审计软件操作、数据分析方法、大数据智能风控等方面的专题培训，打好理论基础。组织业务骨干到具有先进技术应用的单位、企业、高校进行走访调研，交流学习先进经验。还可以通过案例分析、模拟审计等形式开展人工智能应用教学，全面提升从审人员的实践操作能力。

（二）打造人工智能审计案例库。审计机关可以大力推进审计案例编写与案例教学工作，加快建立人工智能审计案例库。一是以审计项目为依托，加强高校合作，跨系统、跨部门、跨业务挖掘、征集精品审计案例。二是开展审计案例研讨活动，组织审计人员分享人工智能审计经验，点评查找不足，促进知识共享和技能提升。

（三）强化技能认证与激励机制。审计机关应鼓励基层审计人员在业余时间考取计算机审计、智能审计等职业资格证书，提高大数据审计培训力度，鼓励审计人员在工作中大胆尝试新技能、新方法，培养高素质复合型的审计人才。还可以完善绩效考评体系，将人工智能审计能力和成果应用作为职业晋升与评优的重要依据，全面激发从审人员的工作热情和创新能力。

（四）提高安全意识和防范风险能力。审计机关要将审计智能化转型升级作为推动审计现代化发展的重要途径，切实提高审计人员安全风险防范意识。一要加强网络信息法律宣传和数据安全防护教学，让审计人员在审计过程中自觉遵守法律红线，规范从审行为。二要建立完善的信息安全管理制度，严格要求审计人员规范处理敏感信息，防止数据泄露。三是明确问责机制，定期开展信息安全检查和评比活动，及时发现风险隐患、调整纠错，并对相关人员进行严肃问责处理，筑牢审计安全高压防线。

来源：山东省审计厅 审计科研 【工作研究】浅谈人工智能发展对基层审计人员的影响