从审计的角度看高校科研经费的管理

近几年来，随着高教事业的日益发展，高校科研经费来源渠道越来越多元化、层次化，高校的科研经费管理问题也越来越复杂。笔者通过对高校科研经费进行专项审计，从审计中发现高校科研经费管理中普遍存在着五个问题，通过探索研究，提出五个科研经费管理的对策。 　　

一、高校科研经费审计中发现的问题　　

　　(一)经费观念误区：存在立项预算不实　　

　　在审计中发现，普遍存在课题预算不细化，审批不严格，科研经费预算弹性较大，从而较容易造成科研课题结题不结账的问题。如在对某高校2007年科研经费进行专项审计中发现，373个结题科研项目中，有231个科研项目未结账，约占62%，比例较大。目前，对科研经费存在着严重的错误认识，大多数人认为科研经费属于自已的钱包，从而忽略了其预算管理，项目负责人自己编制预算，学校有关部门没有审核，造成预算不真实，经费预算不详细，实际支出与预算有较大的出入。 　　

　　(二)成本意识薄弱：存在成本核算不实　　

　　从审计情况看，大多数学校把属于科研经费的成本转嫁在教育事业费中列支。如原本应该计入科研经费成本的科研相关的水电费、用房租金、仪器设备折旧等都计入教育事业经费中列支。当前，高校普遍对科研经费成本核算意识薄弱，项目支出没有按照经费管理办法的规定按比例进行控制，未对科研经费进行成本核算，甚至很多学校对到账的科研经费不提管理费，全部由科研人员自己全额支配，这更加深了科研人员对科研经费属于个人的意识。 　　

　　(三)管理制度缺失：存在报账支出不实　　

　　审计中发现，科研经费日常报账存在着支出不真实问题，大量的劳务费、餐费、个人或家庭的消费用品等都在科研费中列支，发票中一般未附实物清单，无法知道购买的具体实物，从而无法确认是否用于该研究项目，甚至有些科研项目经费中复印费占100%，难道科研项目纯靠复印资料就可以完成吗？这暴露了某些科研人员为了套取经费而特别开具复印费发票。由于目前尚无完善的针对科研经费财务管理的法律法规，在进行财务管理、内部审计时缺乏法律依据。科研人员普遍认为，科研经费是他们自己辛辛苦苦争取来的，钱是自己的了，别人无权干涉，想怎么花就怎么花，从而使科研经费流失严重，相当一部分成了个人的灰色收入。 　　

　　(四)管理环节脱勾：存在结题不结账 　　

　　科研项目结题不结账是高校老大难问题。审计中发现，科研项目与财务账务多个环节存在脱节，甚至从立项申请到项目验收结题等环节没有详细的档案资料，审计中往往难以取证，致使科研经费管理也难以规范。 　　

　　(五)科研效益不高：未进行项目效益评价 　　

　　目前大多数高校对科研经费都没有进行效益评价，如某高校每年校内下拨科研经费800多万元，一年下来，就发表了700多篇文章和获得几个奖项，其实投资了800多万元，收益如何，有没有成效等，这些问题都未被重视，大家关心的就是一年下来，个人能拿到多少科研经费，从而科研效益很低。 　　

　　二、发挥内部审计的作用，深化高校科研经费管理　　

　　(一)经费分权控制，重视科研项目立项调整和预算　　

　　要将审计关口前移，科研处抓立项管理，审计处抓预算管理，财务处抓经费下拨，审计部门密切配合科研部门和财务部门，严把“预算关”。对通过科研处立项审批的项目经费预算进行审计，审计其可行性和合理性，使科研经费管理既要重视立项也要重视预算，从而使科研经费预算更加科学、合理、真实。 　　

　　(二)信息与沟通，加强科研项目成本意识　　

　　利用计算机信息技术，建立一个良好的信息沟通平台，审计、科研、财务部门加强交流、沟通、紧密合作，对科研项目经费的使用进行全过程监督。同时加大宣传，确保每个教职工都能正确认识科研经费，各级领导也应充分认识科研经费成本核算的重要性。从而加强科研经费的成本核算，提高科研经费的使用效率。 　　

　　(三)职责分工控制，强化科研项目内部控制制度　　

　　健全科研经费审批制度，严格进行职责分工控制，对每一个科研项目，科研处一级审核，审计处二级审计，财务处报账审核，审计部门配合财务和科研部门，严把“支出关”。严格执行科研财务报销制度，严格控制课题经费的开支范围和标准，与项目研究无关的支出坚决不予报销，国家明确禁止的消费项目严禁在科研经费中开支。从而加强科研经费的管理，尽可能地减少不合法或不合规、不合理支出的发生，从而保证经费活动健康运行。 　　

　　(四)独立检查控制，确保科研项目结题的同时也结账　　

　　审计部门配合财务部门和科研部门，严把科研“结题关”，科研部门专人负责记录科研项目的经济交易和事项，审计部门专人负责对已记录的经济交易和事项进行核对或验证，以及对与该项目业务相关的内部控制程序的履行情况进行检查，做好科研项目结题的同时也结账，加强项目结余管理，提高科研经费的使用效率。 　　

　　(五)建立绩效评价机制，提高科研项目的效果　　

　　建立科研项目绩效评价机制，一方面，要求科研人员结题时做好项目绩效分析报告，科研处进行绩效评价；另一方面，年终财务部门要做好年度科研经费使用情况分析表，科研处做好科研经费的绩效分析。之后，审计部门对科研经费进行绩效审计，利用一些财务标准、经济指标和一些非财务指标来综合评价，如论文的数量、论文的质量、专利情况、奖励情况以及技术创新能力等方面，全面、综合地分析科研经费的使用效益，从而提高科研项目的效果。 　　

　　三、总结　　

　　总之，审计部门应提前介入各个环节，提前发挥内部审计的作用，与科研部门和财务部门紧密合作，贯穿于科研经费管理的始终，明确科研经费经济责任，加强科研项目执行中的定期监督和检查，确保科研项目执行规范和科研经费有效运行，从而提高科研资金使用效益。